Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Podatnik powinien skorygować plik JPK_VAT za miesiąc, w którym przedmiotowa błędnie wystawiona faktura została wystawiona
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Kiedy skorygować JPK_VAT w przypadku wystawienia pustej faktury.
Polecamy też:
Kto zapłaci VAT od pustych faktur – pracownik, czy pracodawca?
Jak postąpić z pustą fakturą VAT? Podcast
Wykazanie w pliku JPK_VAT wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu
Co się zmieniło w JPK_VAT od 1 stycznia 2023 r. Praktyczne zestawienie
Jak stanowi art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Przepis ten ma zastosowanie między innymi w przypadku wystawienia przez podatników tzw. pustych faktur, tj. faktur dokumentujących czynności, które w rzeczywistości nie miały miejsca. Taką właśnie fakturą jest według mnie druga z wystawionych w przedstawionej sytuacji faktur (nie wystąpiła bowiem druga sprzedaż, którą ta faktura dokumentuje).
Czytaj też:
Wykazywanie kodów GTU w pliku JPK_VAT – czy nadal jest to konieczne
Wykazanie usługi na nieruchomości położonej w Niemczech w JPK_VAT
Z orzecznictwa sądów administracyjnych wynika, że kwoty, o których mowa w art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, nie powinny być wykazywane przez podatników w składanych przez nich deklaracjach VAT, lecz powinny być wpłacane przez podatników bez wykazywania w deklaracjach VAT. Stanowisko takie Naczelny Sąd Administracyjny zajął między innymi w wyrokach z 30 stycznia 2009 r. (sygn. I FSK 1658/07), z 19 stycznia 2010 r. (sygn. I FSK 1759/08), z 19 czerwca 2012 r. (sygn. I FSK 1318/11) czy z 1 lipca 2015 r. (sygn. I FSK 556/14).
A zatem w świetle stanowiska reprezentowanego przez sądy administracyjne w przedstawionej sytuacji podatnik powinien skorygować plik JPK_VAT za miesiąc, w którym przedmiotowa błędnie wystawiona faktura została wystawiona.
W drodze korekty tego pliku JPK_VAT podatnik powinien:
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.