Jedną z czynności podlegających w Polsce opodatkowaniu podatkiem VAT jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów są opodatkowane stawką 0%, jeżeli spełnione są warunki określone przepisami art. 42 ustawy o VAT.
Z przepisów tych wynika, że warunkiem stosowania stawki 0% jest udokumentowanie faktu, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju (zob. art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).
W zakresie tym od 1 stycznia 2020 r. istnieją dwie grupy przepisów, tj. przepisy zawarte w art. 42 ustawy o VAT oraz przepisy art. 45a rozporządzenia 282/2011, przy czym podatnikom przysługuje w tym zakresie prawo do wyboru przepisów, które stosują (co pośrednio wynika również z wydanego w tej sprawie komunikatu ministerstwa finansów z 31 grudnia 2019 r.). Na użytek dalszej części odpowiedzi zakładam, że stosujecie Państwo przepisy zawarte w art. 42 ustawy o VAT.
W przypadku stosowania tych przepisów warunkiem opodatkowania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów stawką 0% jest, między innymi, posiadanie przez podatnika w swojej dokumentacji dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
O tym, jakie są to dokumenty, decyduje sposób dokonania oraz przedmiot wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jakie dokumenty są konieczne, aby opodatkować WDT 0% stawką VAT.
Polecamy też:
Błąd na fakturze dotyczącej WDT – jak poprawić
Wykazanie faktury dokumentującej WDT pomyłkowo wystawionej ze stawką 8%
Jedną z czynności podlegających w Polsce opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (dalej WDT) dochodzi przede wszystkim na skutek dostaw towarów wywożonych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (zob. art. 13 ust. 1 ustawy o VAT).
Kiedy WDT można opodatkować WDT stawką 0%
WDT są opodatkowane stawką 0%, jeżeli spełnione są warunki określone przepisami art. 42 ustawy o VAT. Z przepisów tych wynika, ze warunkiem stosowania stawki 0% jest udokumentowanie - przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy (tj. za okres rozliczeniowy powstania obowiązku podatkowego) - faktu, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju (zob. art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Kiedy dochodzi do WDT;
Kiedy można zastosować 0% stawkę VAT w WDT;
Czy w informacjach podsumowujących VAT-UE wykazuje się WDT.
Polecamy też:
Błąd na fakturze dotyczącej WDT – jak poprawić
Wykazanie faktury dokumentującej WDT pomyłkowo wystawionej ze stawką 8%
Faktury dokumentujące nietransakcyjne WDT – czy trzeba wystawiać w KSeF
W przypadku gdy te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw oraz są wysyłane lub transportowane bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego w kolejności nabywcy, wysyłkę lub transport przyporządkowuje się wyłącznie jednej dostawie (art. 22 ust. 2 ustawy o VAT).
Miejscem dokonania tej dostawy jest na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy. Pozostałe dostawy towarów są dostawami towarów, które uznaje się za dokonane w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów (w przypadku dostaw towarów, które poprzedzają wysyłkę lub transport towarów – zob. art. 22 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT) lub w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu towarów (w przypadku dostaw towarów, które następują po wysyłce lub transporcie towarów – zob. art. 22 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT).
Dostawa ruchoma
O tym, która dostawa ma charakter ruchomy, decydują okoliczności danej dostawy łańcuchowej.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jak rozliczyć na potrzeby VAT zakup od holenderskiego kontrahenta towaru transportowanego do Polski.
Polecamy też:
Opodatkowanie dostaw towarów wysyłanych z Austrii bezpośrednio do Islandii
Data sprzedaży na fakturze wystawianej przed dokonaniem dostaw towarów
Rozpoznanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów udokumentowanej fakturą przed jej dokonaniem
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
Polecamy też:
Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
Rozpoznanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów udokumentowanej fakturą przed jej dokonaniem
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.