obowiązek podatkowy

Data powstania obowiązku podatkowego z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste

Pytanie: JST otrzymało wpłatę od podmiotu za użytkowanie wieczyste gruntu po przekroczeniu ustawowego terminu płatności (31 marca). Zgodnie z art. 71 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, opłaty roczne wnosi się przez cały okres użytkowania wieczystego, w terminie do 31 marca każdego roku, z góry za dany rok, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Termin płatności opłaty rocznej (31 marca) wynika wprost z ustawy o gospodarce nieruchomościami, często jest on także wpisywany do umowy ustanawiającej prawo użytkowania wieczystego. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT z tytułu uzyskiwanych opłat za użytkowanie wieczyste oraz z tytułu opłat przekształceniowych (w prawo własności) według zasad zwyczajowo przyjętych i obowiązujących aktualnie przepisów w zakresie działania ustawy o VAT?

W przeszłości (do końca 2013 r.) obowiązywał przepis określający szczególny moment powstawania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów polegających na oddaniu gruntu w użytkowanie wieczyste. Obowiązek podatkowy w takich przypadkach powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności poszczególnych opłat pobieranych z tego tytułu (zob. art. 19 ust. 16b ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r.).

Obecnie podobnego przepisu nie ma. Związane jest to z istnieniem art. 19a ust. 4 ustawy o VAT, który przewiduje odpowiednie stosowanie art. 19a ust. 3 ustawy o VAT do dostaw towarów.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów polegających na oddaniu gruntu w użytkowanie.

Polecamy inne porady dla JST:

Sprzedaż gruntów rolnych przez JST a VAT

Sprzedaż przez gminę samochodu wykorzystywanego na potrzeby rozwożenia posiłków do szkół i przedszkoli a VAT

Kiedy trzeba dokonać korekty VAT odliczonego w gminie

Częściowe odliczanie VAT z faktur przez gminę

Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu dostawy nieruchomości

Pytanie: Gmina miejska w drodze przetargu sprzedaje warunkowo nieruchomość gruntową osobie fizycznej (prawo pierwokupu dla tej nieruchomości przysługuje KOWR - Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa). Kupujący wpłaca całość ceny przed zawarciem warunkowego aktu notarialnego - przekazanie nieruchomości nastąpi w momencie zawarcia drugiego - ostatecznego aktu notarialnego sprzedaży. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy VAT dla tej nieruchomości: w momencie wpłaty czy przy ostatecznym akcie notarialnym?

Inaczej niż rzecz się miała w przeszłości, obecnie nie ma przepisów szczególnych określających sposób powstawania obowiązku podatkowego dla czynności z zakresu obrotu nieruchomościami.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Kiedy powstanie obowiązek podatkowy VAT przy sprzedaży nieruchomości?

Polecamy też:

Praktyczna tabela: Obowiązek podatkowy w VAT a reguły Incoterms 2023

Praktyczna tabela: Obowiązek podatkowy w VAT a reguły Incoterms 2023

Incoterms to międzynarodowe (choć prywatne) regulacje wyznaczające standardy wymiany handlowej. Przede wszystkim regulują one kwestie ponoszenia kosztów, odpowiedzialności i ryzyka dostawcy i odbiorcy (nie tylko eksportera i importera). I to właśnie kwestia przejścia ryzyka pomiędzy wskazanymi podmiotami niestety wciąż (mimo wielu nowelizacji przepisów podatkowych) może wpływać na rozpoznanie obowiązku podatkowego w VAT, a nawet na miejsce opodatkowania przy dostawach transgranicznych.

Powstanie obowiązku podatkowego oraz kurs przeliczeniowy w przypadku WNT

Pytanie: Spółka zakupiła towar od kontrahenta jako WNT. Na fakturze są dwie daty. Data wystawienia 27 lipca 2023 r. Data sprzedaży 13 lipca 2023 r. Jakim kursem przeliczyć tą fakturę i kiedy powstanie obowiązek podatkowy?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy WNT;

Po jakim kursie przeliczyć fakturę po WNT.

Polecamy też:

Towar przywożony z Turcji – import czy WNT

Sprawdź, jak rozliczać wewnątrzwspólnowe nabycie towaru (WNT). Podcast

Zaliczka w walucie obcej a VAT

Sprawdź na przykładzie, jak obliczać kwotę VAT na fakturze końcowej w przypadku zaliczki w walucie obcej

W przypadku transakcji dokonywanych w walucie obcej w praktyce mogą pojawić się wątpliwości dotyczące sposobu wyliczenia kwoty podatku na fakturze końcowej. Poznaj wskazówki eksperta i stanowisko skarbówki.

Korzyści 

Z artykułu dowiesz się:

  • w jakiej walucie musi zostać wykazana kwota VAT
  • zaliczka i sprzedaż w walucie obcej
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia kompleksowych usług utrzymania dróg

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia kompleksowych usług utrzymania dróg

Pytanie: Firma świadczy jako podwykonawca usługi całorocznego kompleksowego utrzymania dróg krajowych. W dniu 27 stycznia 2023 r. wystawiliśmy faktury dla generalnego wykonawcy na usługi utrzymania dróg wykonanych w grudniu. Czy powinnam zrobić korektę deklaracji i wykazać to w grudniu 2022 roku, ale z datą wystawienia w styczniu 2023 roku?

Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy pracownika z Ukrainy

Pytanie: W firmie mamy zatrudnione dwie osoby z Ukrainy, które są zatrudnione od dwóch na podstawie umowy o pracę. Czy w ich przypadku należy w PIT 11 zaznaczyć pole numer 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy i skierować PIT do urzędu zgodnie z adresem ich zamieszkania w Polsce), czy pole numer 2 (ograniczony obowiązek podatkowy i podać adres z Ukrainy i skierować taki PIT do urzędu do spraw cudzoziemców). Jak natomiast potraktować pracownika, który przyjechał i rozpoczął pracę po wybuchu wojny w Ukrainie - jak ustalić jego rezydencję podatkową? Czy powinniśmy uzyskać pisemne oświadczenie od pracownika i co ewentualnie powinno ono zawierać?
Powstanie obowiązku podatkowego

Powstanie obowiązku podatkowego oraz kurs przeliczeniowy VAT przy nabyciu rocznej subskrypcji/licencji na program

Pytanie: Kiedy występuje obowiązek podatkowy oraz jaki kurs powinien zostać zastosowany do przeliczenia podstawy opodatkowania w przypadku nabycia rocznej subskrypcji/licencji na program? Subskrypcja została dostarczona 6 października 2022 r., ale działa/podatnik może z niej korzystać od 4 listopada 2022 do 3 listopada 2023 r. Faktura została opłacona 10 listopada 2022r.

Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług wynajmu krótkoterminowego

Pytanie: Przychód z najmu krótkoterminowego podlega stawce 8% VAT. Usługa zakończyła się 30 września 2022 r., ale należność za wynajem wpłynęła 4 października 2022 r. W którym dniu powstaje zatem obowiązek podatkowy VAT?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT przy najmie krótkoterminowym

Sprawdź też:

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług pośrednictwa świadczonych przez Booking

Pytanie: Pytanie dotyczy importu usług pośrednictwa w zakwaterowaniu świadczonych przez Booking. Booking wystawił fakturę z datą 3 października 2022 r. za okres 1-30 września 2022 r.. Z jaką datą rozliczyć import usług? Czy można wykazać ten import i rozpoznać obowiązek podatkowy VAT 3 października 2022 r. z datą wystawienia faktury przez Booking, czyli w IV kwartale 2022 roku na bieżąco? Czy jednak konieczna jest korekta deklaracji za III kwartał i rozpoznanie obowiązku podatkowego 30 września 2022 r.?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • co decyduje o tym, kiedy rozpoznać import usług;
  • kiedy w opisanej sytuacji wykazać import usług i czy konieczną jest korekta pliku JPK_VAT.

Polecamy też:

Obowiązek podatkowy od najmu a faktura ustrukturyzowana

Obowiązek podatkowy od usług najmu dokumentowanych fakturami ustrukturyzowanymi – interpretacja MF

Od 1 stycznia 2022 r. istnieje możliwość wystawiania tzw. faktur ustrukturyzowanych. Są to faktury wystawiane przy wykorzystaniu udostępnionego wzoru za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. Na razie stosowanie przepisów jest dobrowolne. Pojawiają się już pierwsze interpretacje podatkowe dotyczące KSeF. Ostatnio skarbówka wypowiedziała się na temat powstania obowiązku podatkowego od najmu, w przypadku gdy uzależniony jest on od wystawienia faktury ustrukturyzowanej.

Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu powstaje w dacie wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności (zob. art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b tiret trzecie w zw. z art. 19a ust. 7 w zw. z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT). Jednocześnie faktury dokumentujące świadczenie takich usług powinny być wystawiane nie później niż z upływem terminu płatności (art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT).

Jak widać, moment wystawienia faktury ma w przypadku świadczenia usług najmu kluczowe znaczenie dla powstania obowiązku podatkowego.

W związku z tym podatnik zapytał dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, jaki dzień należy uznać za dzień wystawienia faktury w przypadku dokumentowania usług najmu za pomocą faktur ustrukturyzowanych.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • poznasz stanowisko skarbówki i będziesz wiedzieć, kiedy powstaje obowiązek podatkowy od usług najmu dokumentowanych fakturami ustrukturyzowanymi z KSeF.

Polecamy poradę video:

Krajowy System e-Faktur - nowe możliwości i potencjalne problemy

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2022 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2022 r., poz. 1363)

Jak rozliczyć VAT z tytułu zakupu towarów dostarczanych partiami

Pytanie: Przedsiębiorstwo X nabyło towary w kwietniu partiami (9 dostaw), ostatniej dostawy dokonano 28 kwietnia 2022 r. Sprzedawca wystawił fakturę w euro z datą wystawienia 25 maja 2022 r. oraz datą sprzedaży 2 maja 2022 r. Data otrzymania faktury drogą elektroniczną 25 maja 2022 r. Były to dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 5 ustawy o VAT. Z jakiej daty zastosować kurs waluty w euro do określenia podstawy z tytułu dostawy towarów, w jakim okresie wykazać podatek należny i naliczony w plikach JPK?

Sprzedaż garażu a VAT. Poznaj skutki podatkowe

Pytanie: Osoba prowadząca działalność nabyła wraz z małżonkiem garaż używany od osoby fizycznej (akt notarialny) i wprowadziła go do działalności celem najmu. Następnie sprzedaje garaż osobie fizycznej (akt notarialny). Czy powinna wystawić fakturę sprzedaży? Dodam, że garaż nie jest jeszcze zamortyzowany.

Powstawanie obowiązku podatkowego z tytułu dostaw mleka

Pytanie: Podatnik prowadzi działalność rolniczą, faktura sprzedaży mleka jest wystawiana z 2 lutego 2022 r., natomiast data dostawy towaru to: 1 stycznia-31 stycznia 2022 r. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT w styczniu czy w lutym?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.