Kalkulator: Skala podatkowa

Polecamy: Kalkulator skali podatkowej 2024. Przypominamy, że obecnie  osoby opodatkowane na skali podatkowej płacą składkę na ubezpieczenie zdrowotne wynoszącą 9% podstawy wymiaru składki. Z jakich ulg mogą skorzystać podatnicy na skali podatkowej, jakie obowiązki mają przedsiębiorcy na skali? Sprawdźmy.

Podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych płacą podatek według skali podatkowej. Ustalając wysokość podatku według skali podatkowej, uwzględniamy kwotę zmniejszającą podatek.

Skala podatkowa w 2024 roku

Podstawą wymiaru składki dla przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy na ogólnych zasadach według skali podatkowej jest dochód.

Dochód ten, za rok kalendarzowy, jest ustalamy jako różnica między osiągniętymi przychodami, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, pomniejszony o kwotę opłaconych w tym roku składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W trakcie roku składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wpłacana od dochodu ustalonego narastająco jako różnica między przychodem a kosztami uzyskania przychodów. Tak ustalony dochód będzie pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach. Dochód nie będzie pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne nastąpi po zakończeniu roku.
W przypadku, gdy suma wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne przez ubezpieczonego będzie wyższa od rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalonej od rocznej podstawy, to ubezpieczonemu będzie przysługiwał zwrot kwoty stanowiącej różnicę między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne, a roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy.

W przypadku, gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku składkowym, podstawę wymiaru składki stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia.

Ulga na powrót polega na zwolnieniu od podatku:
• przychodów z pracy na etacie,
• przychodów z umów zlecenia zawartych z firmą oraz
• przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga obejmuje przychody:
• do których ma zastosowanie:
– skala podatkowa ze stawkami 12% i 32%,
– jednolita 5% (IP Box) albo 19% stawka podatku dla przedsiębiorców lub
– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85.528 zł,
• uzyskane od 1 stycznia 2022 roku,
• uzyskiwane w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo od początku roku następnego.

Z ulgi można skorzystać, jeżeli łącznie podatnik spełnia następujące warunki:
• uzyskał przychody z określonych tytułów,
• w wyniku przeniesienia – po 31 grudnia 2021 r. – miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
• nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:
– trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
– czas od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej, lub
• miał miejsce zamieszkania:
– nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
– na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres, oraz
• posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
• nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku gdy ponownie przeniesiesz miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Ulga dla rodzin 4+ polega na zwolnieniu od podatku:
• przychodów na etacie,
• przychodów z umów zlecenia zawartych z firmą oraz
• przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga obejmuje przychody:
• do których ma zastosowanie:
– skala podatkowa ze stawkami 12% i 32%,
– jednolita 5% (IP Box) albo 19% stawka podatku dla przedsiębiorców lub
– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85.528 zł rocznie u każdego z rodziców (opiekunów prawnych). Dla dwojga rodziców (opiekunów prawnych) limit przychodu zwolnionego od podatku wynosi 171.056 zł rocznie.

Z ulgi można skorzystać, jeśli w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci podatnik:
• wykonywał władzę rodzicielską,
• był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało,
• był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
• a wobec dorosłych, uczących się dzieci wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny albo byłeś rodzicem zastępczym.

Ulga dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie. Ulga przysługuje w związku z wychowywaniem dzieci: małoletnich, dorosłych, ale otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wysokość ich rocznych dochodów oraz pełnoletnich uczących się dzieci do ukończenia 25. roku życia.

Ulga polega na zwolnieniu od podatku PIT:
• przychodów z pracy na etacie,
• przychodów z umów zlecenia zawartych z firmą, oraz
• przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
otrzymanych przez podatnika po ukończeniu:
- 60. roku życia w przypadku kobiety,
- 65. roku życia w przypadku mężczyzny.

Ulga obejmuje przychody:
• do których ma zastosowanie:
– skala podatkowa ze stawkami 12% i 32%,
– jednolita 5% (IP Box) albo 19% stawka podatku dla przedsiębiorców lub
– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85.528 zł,
• uzyskane od 1 stycznia 2022 roku.

Z ulgi skorzysta podatnik, jeśli jest kobietą 60+ albo mężczyzną 65+ i łącznie spełnia następujące warunki:
• uzyskał przychody z określonych tytułów,
• z tytułu uzyskania tych przychodów podlega ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych,
• nie otrzymuje (mimo nabycia uprawnienia):
– emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,
– emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,
– emerytury lub renty rodzinnej z FUS

• świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,
• uposażenia przysługującego w sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia
rodzinnego.

Ulga polega odliczeniu od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę.

Przedsiębiorca, który poniesie koszty na te cele, oprócz zaliczenia ich do kosztów podatkowych, będzie mógł dodatkowo odliczyć 50% tych kosztów od podstawy obliczenia podatku. W podatku dochodowym przedsiębiorca rozliczy razem 150% poniesionego kosztu.

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku:
1) wydatków na nabycie terminala płatniczego, tj. urządzenia umożliwiającego
dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej
lub innego instrumentu płatniczego,
2) wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala
płatniczego:
a) opłata interchange,
b) opłata akceptanta,
c) opłata systemowa,
d) opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy
najmu dzierżawy, itp.

Ulga jest odliczana w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego oraz w roku następnym. Odliczenie przysługuje do wysokości dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Odliczeniu podlega kwota:
• 2.500 zł w roku podatkowym, w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących,
• 1.000 zł – w przypadku pozostałych podatników.

Z ulgi można skorzystać również w przypadku, gdy przedsiębiorca skorzystał z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego. W takim przypadku prawo do odliczenia przysługuje w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca zaprzestał korzystania ze wsparcia w ramach programu i w roku następnym.

Ulga jest odliczana w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym zostały
poniesione wydatki. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie, przedsiębiorca odliczy w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych
następujących bezpośrednio po roku, w którym został poniesiony wydatek.

Podatników, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej i rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej, obowiązuje formularz PIT-36 wraz załącznikiem PIT-36/B. Rozliczenie składa się do urzędu skarbowego, który jest właściwy według miejsca zamieszkania.

Zeznanie składa się w terminie do 30 kwietnia po roku podatkowym, za który składasz zeznanie podatkowe. Zeznanie za poprzedni rok podatkowy należy złożyć najwcześniej w dniu 15 lutego. Wszelkie zeznania złożone przed tym terminem będą traktowane jako zeznania złożone w dniu 15 lutego.

Przy skali podatkowej można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem albo skorzystać z preferencji przysługującego osobie samotnie wychowującej dzieci.

Podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych musi w ciągu roku podatkowego:

• ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (na przykład zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych
• ewidencjonować przychody i koszty uzyskania przychodu określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
• prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
• prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników
• sporządzać spis z natury w określonych terminach.