Kalkulator: Ryczałt przedsiębiorcy

Sprawdź kalkulator Polskiego Ładu, aby ustalić, jak ostatnie zmiany wpływają na rozliczenia przedsiębiorcy stosującego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt pozwala prowadzić uproszczoną księgowość (ewidencję przychodów), a stawki podatku zależą od rodzaju prowadzonej działalności i wynoszą od 2% do nawet 17%. Warto pamiętać, że w rozliczeniu podatkowym nie uwzględniamy kosztów uzyskania przychodów.

Od 2023 roku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obligatoryjnie opodatkowane przychody uzyskiwane z tytułu najmu prywatnego, czyli najmu prowadzonego poza działalnością gospodarczą

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały wyłączone niektóre rodzaje działalności.

Ryczałtem nie mogą się rozliczać przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności, ani przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.

Z ryczałtu nie skorzystają osoby, które:

• opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej
• korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego
• osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
• wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Ryczałtu nie można też wybrać, w roku podatkowym, w którym podatnik podejmuje działalność po zmianie:

• z działalności wykonywanej samodzielnie na działalność wykonywaną w formie spółki z małżonkiem
• z działalności wykonywanej w formie spółki małżonków na działalność wykonywaną przez jednego lub każdego z małżonków
• z działalności prowadzonej samodzielnie przez jednego małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
• jeżeli przed zmianą którykolwiek z małżonków opłacał z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na zasadach ogólnych. W takim przypadku ryczałt będzie można wybrać dopiero w kolejnym roku podatkowym.

Przedmiotem opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są przychody z:

• działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie
• działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych
• działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej osób fizycznych
• przedsiębiorstwa w spadku
• spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku.

Niektóre przychody nie stanowią podstawy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zostały zwolnione między innymi:

• przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, takiego jak muzeum czy biblioteka
• odszkodowania za szkody w środku trwałym – z wyłączeniem samochodów osobowych – w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego
• przychody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5
• świadczenia otrzymane w ramach działań aktywizacyjnych, o których mowa w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy
• jednorazowe środki otrzymane na podjęcie działalności gospodarczej
• dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD)
• oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług
• wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Osiągnięty przychód podatnik na ryczałcie może pomniejszyć między innymi o:

• straty podatkowe z lat ubiegłych
• składki na ubezpieczenie społeczne (które nie zostały odliczone od dochodu lub zaliczone w koszty uzyskania przychodów, gdy jesteś również podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych)
• wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
• wydatki na cele rehabilitacyjne
• wydatki na internet do kwoty 760 zł w danym roku
• darowizny przekazane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe
• ulgę z tytułu krwiodawstwa
• wydatki poniesione na termomodernizację
• ulgę na zabytki.

Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych – składają PIT-28 za 2023 rok do 30 kwietnia 2024 roku. Podatek ryczałtowy za grudzień oraz ostatni kwartał należy zapłacić nie później niż 20 stycznia 2024 r. nawet, gdy deklaracja jest już wcześniej złożona.

Od 15 lutego w portalu podatkowym są udostępniane zeznania PIT-28 za rok poprzedni, przygotowane na podstawie danych posiadanych przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Jeżeli przed końcem lutego podatnik zaakceptuje zeznanie udostępnione w portalu podatkowym bez wprowadzenia zmian albo po wprowadzeniu zmian, będzie to jednoznaczne ze złożeniem zeznania PIT-28.

Polski Ład wprowadził zmianę w definicji wolnego zawodu i zmodyfikował niektóre stawki ryczałtowców. Po zmianach mamy:

14% stawka ryczałtu dla osób świadczących usługi:

• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
• architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);

12% stawka ryczałtu dla osób świadczących usługi w zakresie:

• związanych z wydawaniem:

– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Polski Ład wprowadził dla ryczałtowców zmiany w składce zdrowotnej. Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem wynosić 9% podstawy wymiaru. Jej wysokość zależy od przychodów, potrzebne jest też przeciętne miesięczne wynagrodzenie ogłaszane przez GUS.

Dnia 22 stycznia 2024 roku GUS ogłosił, że przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r. wyniosło 7.767,85 zł.

Wysokość przeciętnego wynagrodzenia wpływa na miesięczną składkę zdrowotną ryczałtowców, którą stanowić będzie:

• 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa GUS, jeżeli roczne przychody nie przekroczą kwoty 60.000 zł – czyli 419,46 zł;
• 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli roczne przychody przekroczą 60.000 zł ale nie przekroczą 300.000 zł – czyli 699,11 zł
• 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli roczne przychody przekroczą 300.000 zł – czyli 1.258,39 zł miesięcznie.

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,
• wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2023 roku nie przekroczą równowartości w złotych 2.000.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na podstawie tabeli kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023 z 2 października 2023 r. kurs euro był równy 4,6091 zł.

Oznacza to, że kwotą graniczną w 2024 roku będzie 9.218.200 zł –  2.000.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku była to kwota9.654.400 zł). Nie stosuje się tu zaokrągleń.

Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty w roku 2023, nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli natomiast uzyska wyższy przychód to od 2024 roku musi wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych lub 19-proc. podatkiem liniowym. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2024 roku ma zawsze prawo wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania.

Kwartalnie ryczałt mogą płacić w 2024 roku natomiast podatnicy, którzy w 2023 roku osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie: 

a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 200.000 euro, czyli 921.820 zł - 200.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku kwotą graniczną było 965.440 zł), 

b) w formie spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczą kwoty 200.000 euro, czyli 921.820 zł - 200.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku kwotą graniczną było 965.440 zł).

Skorzystaj z  kalkulatora ryczałt przedsiębiorcy i sprawdź, czy ta forma opodatkowania będzie dla Ciebie opłacalna.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na podstawie tabeli kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023 z 2 października 2023 r. kurs euro był równy 4,6091 zł.