Amortyzacja środków trwałych 2024. Poznaj rozwiązanie najczęstszych problemów

Czy można jednorazowo amortyzować busa i koparkę
Problem: Moje pytanie dotyczy amortyzacji w JDG (usługi budowlane, KPiR, VAT, mały podatnik). W związku z większymi przychodami, w tym roku planuję zakup nowego busa (200-250 tys. zł), teraz zaś - w marcu wykupiłem z leasingu koparkę w kwocie 45 tys. zł netto. Chciałbym skorzystać dwa razy z możliwości jednorazowej amortyzacji - czy dobrze rozumiem, że jeden środek trwały mogę wrzucić w koszty w ramach limitu 100 tys., a kolejny w ramach 50 tys. euro? A może da się połączyć te dwie formy? Czy to wymaga dodatkowo zgłoszenia do urzędu skarbowego i uzyskania zgody na pomoc de minimis? Dodam, że w lutym otrzymałem dofinansowanie z BGK w kwocie ok. 17 tys. zł do kredytu obrotowego (mam zaświadczenie o tej pomocy).

Rozwiązanie: Można amortyzować jednorazowo koparkę i busa (gdy nie jest osobowy).
Przy większych przychodach z robót budowlanych warto rozważyć zmianę formy opodatkowania na ryczałt, do robót budowlanych zastosowanie znajduje bowiem w miarę korzystna 5,5% stawka podatku, a przy tym można korzystać z wielu odliczeń np. części składki zdrowotnej.

Wyboru ryczałtu trzeba jednak dokonać do 20. dnia kolejnego po pierwszym przychodzie miesiąca, zapewne będzie to możliwe dopiero w 2025 r.

Zastosuj w praktyce!
Niezależnie więc od powyższego można obniżyć dochód jednorazowo, amortyzując środki trwałe. Jeżeli bus będzie samochodem osobowym, nie będzie możliwa jego jednorazowa amortyzacja. Jeżeli jednak będzie samochodem innym niż osobowy (w szczególności często spotykaną „brygadówką”, ale z jednym rzędem siedzeń z kabiną, plus oddzielną częścią ładunkową), to będzie można jednorazowo go zamortyzować w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT).

Planując zakup konkretnego modelu, warto więc zbadać, czy będzie on miał charakter samochodu ciężarowego pod względem podatkowym. Proszę zauważyć, że preferencyjna amortyzacja dla nowych środków trwałych nie dotyczy środków transportu.
Jeśli chodzi o koparkę, to również może być zamortyzowana w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT). 

Limity amortyzacji 2024 w ramach pomocy de minimis

Jeśli chodzi o limity amortyzacji w ramach pomocy de minimis to są dwa:

• limit odpisów amortyzacyjnych (50.000 euro w roku podatkowym, co daje w 2024 r. 230.000 zł.

W przedstawionym przykładzie zatem nie będzie możliwe rozliczenie całości wartości początkowej busa i koparki, pozostałą część będzie można uwzględnić w kolejnych latach podatkowych liniowo (w praktyce zostanie rozliczona w 2025 r.);

• limit intensywności pomocy 100.000 euro w ciągu 3 lat. W przypadku jednorazowej amortyzacji, to korzyść podatkowa, jaką osiąga przedsiębiorca stosując jednorazową zamiast liniowej amortyzacji. Z pewnością nie przekroczy ona limitu, nawet uwzględniając wcześniejszą pomoc BGK.

Jaka stawka amortyzacyjna na busa

W przypadku busa osobowego amortyzacja może być prowadzona jedynie przy zastosowaniu stawki 20% (pkt 07 załącznika nr 1 do ustawy o PIT).

Busa można by było uznać za wymagającego szczególnej sprawności technicznej (art. 22i ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT), jeżeli byłby używany w pracy na trzy zmiany, w warunkach terenowych, w warunkach leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie. Wówczas można stawkę liniową podwyższyć o 40% (do 28%). 

Skorzystanie z pomocy de minimis nie wymaga zgłaszania organom podatkowym, można jednak uzyskać zaświadczenie o wysokości tej pomocy w ramach takiej amortyzacji.