Trzecia edycja pytań i odpowiedzi dotyczących informacji o cenach transferowych TPR

Dla ułatwienia wywiązywania się z obowiązku raportowania cen transferowych Ministerstwo Finansów opracowało odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące informacji o cenach transferowych TPR - tzw. Informator TPR. Mając zaś na uwadze zgłaszane przez podatników pytania i wątpliwości oraz dążąc do zachowania jednolitości raportowanych danych, w wydaniu trzecim Informatora „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi” rozszerzono odpowiedzi na pytania zawarte w poprzednich wersjach dokumentu oraz dodano nowe zagadnienia.

Informator TPR na 2021 rok uwzględnia m.in. zmiany wynikające z nowelizacji Rozporządzeń TPR, które stosuje się do informacji o cenach transferowych składanych za rok 2021. Zmiany te dotyczą ograniczenia zakresu danych i informacji wskazywanych w informacji o cenach transferowych w przypadku transakcji, które zwolniono z obowiązku dołączania do lokalnej dokumentacji cen transferowych analizy porównawczej lub analizy zgodności.

Powyższe uproszczenie dotyczy transakcji objętych mechanizmem safe harbour w brzmieniu przepisów obowiązujących w 2021 roku (art. 11q ust. 3 ustawy o CIT oraz art. 23zc ust. 3 ustawy o PIT). Zgodnie z przepisem art. 11q ust. 3a ustawy o CIT oraz art. 23zc ust. 3a ustawy o PIT obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. – uproszczenie to dotyczy również:

• transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane, które w ostatnim roku podatkowym posiadały status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy w rozumieniu odpowiednio art.  7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162 ze zm.) oraz
• transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ustawy o CIT oraz art. 23za ustawy o PIT.

Szczegółowy zakres informacji o cenach transferowych określony został w rozporządzeniach Ministra Finansów:

• z 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2487), zmienionym rozporządzeniem z  18 grudnia 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2408),
• z 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2515), zmienionym rozporządzeniem z 18 grudnia 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2383).

Dodatkowe zmiany w informacji o cenach transferowych  wynikają z § 6 rozporządzeń Ministra Finansów: z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1934) oraz z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1923).

Termin złożenia informacji o cenach transferowych za rok 2021 wynosi 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny

z kalendarzowym, termin ten mija 30 września.

W związku z przyjęciem ustawy z dnia 28 kwietnia 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową, termin na złożenie informacji o cenach transferowych uległ przedłużeniu:

• do dnia 30 września 2022 r. – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2022 r.;
• 3 miesiące – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.

Klasyfikacja konkretnych zdarzeń zachodzących między danym podatnikiem i podmiotami powiązanymi wymaga zindywidualizowanego podejścia bazującego na konkretnym stanie faktycznym znajdującym odzwierciedlenie w dokumentach źródłowych. Opublikowane pytania i odpowiedzi dotyczą wyłącznie sposobu rekomendowanej prezentacji danych w informacji o cenach transferowych i nie dotyczą sytuacji, w których stan faktyczny został ustalony przez właściwy organ w ramach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, czynności sprawdzających lub innych procedur prowadzonych przez organy podatkowe w indywidualnych sprawach podatników.

Źródło:

www.podatki.gov.pl