Termin przekazania informacji przez spółki nieruchomościowe coraz bliżej

Definicję spółki nieruchomościowej można znaleźć m.in. w ustawie o CIT. Zgodnie z art. 4a pkt 35 tej ustawy, spółką nieruchomościową jest podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, który dodatkowo spełnia określone w tym przepisie kryteria. Zależą one od tego, czy taka jednostka rozpoczyna w danym roku swoją działalność, czy ją kontynuuje. Przykładowo w przypadku spółek działających już na rynku, warunki uznania jednostki za spółkę nieruchomościową przedstawiają się następująco:

• co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów (bezpośrednio lub pośrednio) stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych w Polsce; warunek ten uważa się za spełniony, gdy alternatywą są wartości praw do takich nieruchomości;
• wartość bilansowa ww. nieruchomości przekraczała 10.000.000 zł albo równowartość tej kwoty;
• przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów tego typu lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości (lub prawa do nich) oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów podatkowych lub przychodów ujętych w wyniku finansowym netto.

Na tego rodzaju podmioty przepisy nakładają określone obowiązki informacyjne. Mianowicie muszą one przekazywać właściwym urzędom skarbowym informacje o podmiotach, które mają  prawa do spółki nieruchomościowej. Przy czym oddzielnie składa się informacje o podmiotach innych niż osoby fizyczne mających prawa do danej spółki, oddzielnie zaś  informacje  dotyczące  tego rodzaju podmiotów będących osobami fizycznymi.  W tym celu należy posłużyć się odpowiednio formularzami CIT-N1 oraz PIT-N1.

Analogiczne powinności spoczywają na wspólnikach takich spółek, m.in. mających w nich udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu. Polegają one na przekazywaniu fiskusowi informacji o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących. Przeznaczone są do tego formularze CIT-N2 oraz PIT-N2.

Informacje  przekazuje się  (drogą elektroniczną)  do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki. Natomiast  przypadku gdy jednostka  nie jest podatnikiem CIT – trzeba to zrobić do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu jej roku obrotowego. W większości przypadków ustawowym terminem na realizację omawianego obowiązku, w odniesieniu do danych na koniec 2023 roku, jest więc 31 marca 2024 r. Ponieważ jednak wypada  on  w święta Wielkanocne (a dokładniej w niedzielę), zgodnie z art. 12 § 5  Ordynacji podatkowej – ulega przesunięciu na pierwszy dzień roboczy po dniach wolnych od pracy.